《财政研究》樊勇等：​增值税的价格效应

增值税的价格效应

内容简介

2018年和2019年我国对增值税税率进行了两次改革，同时也引发了关于增值税税率下降会不会降低物价的讨论。从消费市场的实际反应来看，税率下调出现了商品价格下降的预期效果，但很多消费者对物价下降感受不深。消费品价格变化可能与以增值税为代表的货物劳务税的改革有关。关于货物劳务税与价格的关系，从研究文献上看，主要有两种观点：一是间接税和价格同方向变动；二是间接税与价格反方向变动。这些研究中将对货物劳务的征税定义为间接税。有关间接税研究的假设前提是税负可以转嫁，而且研究中大多假设税负可以完全转嫁，这与实践中被认为是间接税的货物劳务税(增值税和消费税）的实际运行情况并不完全一致，没有考虑税负转嫁方向和转嫁程度等重要因素。同时，随着经济发展，行业间的技术结构也会发生变化，这种变化对增值税价格效应的影响也需要确定。本文在运用一般均衡规范分析的基础上，采用我国投入产出表数据，结合我国增值税具体制度，测算了增值税的价格效应，以进一步探讨对货物劳务征税产生的价格效应。

本文的研究贡献：（1）较系统地分析演绎了增值税与价格的相互关系，并通过经验数据进行了佐证；（2）模拟测算了行业间技术结构变动下我国增值税的价格效应及增值税税率改革的价格效应；（3）模拟测算了在不同增值税税负转嫁情况下，增值税税率变动带来的可能价格效应。

主要结论：（1）增值税对最终产品价格的影响方向取决于税负转嫁的方向，对最终产品价格的影响程度取决于税率水平、税负转嫁情况和行业间技术结构。增值税税率变动1单位的价格效应，在单档税率且所有行业税负转嫁系数相同时，取决于税率水平和税负转嫁情况；在多档税率时，取决于税率水平、税负转嫁情况和行业间技术结构。（2）在不考虑增值税或税负转嫁系数矩阵为零矩阵时，行业间技术结构变动对最终产品价格没有影响。考虑增值税且税负转嫁系数矩阵不为零矩阵时，单档税率且所有行业税负转嫁系数相同的情况下，行业间技术结构变动不会对价格产生影响；税率多档时，行业间技术结构变化对价格产生影响，变化幅度受到增值税税率和税负转嫁情况的影响。（3）2019年税率改革在税负完全前转时，使总体价格水平较上年下降1.22%，对实际总体价格水平变动的贡献度为-42%；在税负完全后转且企业让渡全部收益时，税率改革使总体价格水平较上年上升1.48%,对实际总体价格水平变动的贡献度为50.93%。（4）提出两套增值税税率改革方案（13%、6%和13%、9%），税率为13%、6%与税率为13%、9%的两套改革方案对价格水平的影响，从影响方向看，两者是相反的，从影响程度上看，前者要低于后者。

政策建议：从增值税调控价格的角度来看，要使我国增值税减税改革能实现降低最终消费品和服务的价格或抑制其价格上涨的目标，即实现减税使消费者受益的政策预期，关键是要通过强化增值税的价外税性质、实行留抵退税制度和采用零税率而不是免税的优惠方式等进一步理顺增值税税负前转机制，使增值税的价外税特点能在商品劳务的生产流通各环节得到完全体现，这也是深化我国增值税改革的重要方向。

樊 勇，中央财经大学财政税务学院教授，博士生导师

姜 辛，中央财经大学财政税务学院硕博连读生

基金项目：

国家自然科学基金项目“税制改革、税收征管与企业纳税遵从行为研究”（项目编号：71973159）；国家社科重大项目“全面推进生态创新的财税政策体系研究”（项目编号：19ZDA075）。

（本文内容由作者提供，仅代表作者个人观点）

全文刊发《财政研究》2020年第9期

·刘磊等：增值税减税政策对宏观经济的影响

·汤泽涛等：增值税减税、议价能力与企业价值——来自港股市场的经验证据

·何振等：增值税减税能否激励企业进入？

策划：陈   龙      

采编：于婧华     韩   钰（实习）

（封面图片来源：https://www.fotor.com.cn）

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