《财政研究》黄立新：新时期世界税制改革发展的趋势和逻辑

新时期世界税制改革发展的趋势和逻辑

黄立新

国际金融危机以来，世界税制改革进入了新一轮活跃期，主要呈现出以下新特点和新趋势。

第一，各国宏观税负呈上升态势。OECD成员国2017年的宏观税负水平比2008年提高了1.26个百分点。发展中国家2016年的宏观税负水平比2008年提高了1.1个百分点。

第二，各国公司所得税比重不断下降，社会保障税比重不断上升。OECD成员国2016年的公司所得税比重比2008年下降了1.3个百分点。发展中国家2016年的公司所得税比重比2008年下降了2.69个百分点。OECD成员国2016年的社会保障税比重比2008年提高了0.69个百分点。发展中国家2016年的社会保障税比重比2008年提高了1.46个百分点。

第三，降低公司所得税税率成为各国提高税制竞争力的重要政策工具。美国、匈牙利等国家大幅降低公司所得税税率。英国、法国等国家分阶段多次下调公司所得税税率。OECD成员国公司所得税平均税率已经从2000年的32.5%下降至2018年的23.9%。

第四，国际税收合作依然是发展的主流和方向。联合国、OECD、G20等国际组织和全球论坛成为深化国际税收合作的主导力量。“一带一路”税收征管合作论坛等区域合作平台在加强国际税收合作方面取得新突破。

第五，数字经济税收成为世界税制发展的新边疆。G20和OECD等国际组织和全球论坛积极推动解决数字经济税收问题。法国等一些国家在争议声中强势推出数字服务税。数字经济税收成为有巨大发展潜力的新边疆。

世界税制改革发展的新特点，折射出世界税制改革发展新的理念和逻辑。

第一，税收治理已成为国家治理、全球治理的重要内容。税收治理不再局限于国家治理层面，已经扩展到全球治理的层面。

第二，税制改革的理论和实践站在重大历史关口，时代呼唤产生新的税收理论和新的税收实践。

第三，维护财政平衡依然是各国税制改革的基本遵循。

我国的税制改革既要聚焦国内经济目标，也要顺应和引领世界税制改革的发展潮流。

第一，要顺应世界税制改革的时代潮流，加快实现税收制度现代化。

第二，持续优化税制结构，注重降低企业所得税税率和收入比重、加快推进社会保险费改税等。

第三，保持减税降费与税收收入的平衡，一方面要顺应时代潮流实施较大规模的减税降费，另一方面也要确保收入的稳定。

第四，积极运用降低企业所得税税率的做法，不断提高我国税制的国际竞争力。

第五，继续强化国际税收合作，不断提高我国税收的国际影响力，推进构建公平合理的国际税收新秩序。

第六，在国际社会上争取数字经济税收的主导权，积极推广符合中国利益的方案，维护我国的数字经济优势和税收利益。

黄立新，国家税务总局税收科学研究所副所长、副研究员

（本文内容由作者提供，仅代表作者个人观点）

全文刊发《财政研究》2019年第9期