新年开门红：个税抵扣福利实操

我们在去年10月的文章《减减减，到手的工资又多啦！》当中曾经和大家详细聊过，个税专项附加扣除的暂行办法。现在，这个细则终于确定下来了。

也就是，从今年1月1日起，子女教育、继续教育、赡养老人、大病医疗、住房贷款和住房租金等支出，都可以在缴纳个税前获得一定数额的扣除，扣除之后再计税。

也就是说，通过这样的扣除之后，咱们交的税会更少。

不过，新出台的“暂行办法”跟之前的“征求意见稿”稍微有些出入，部分扣除项目有所调整。具体做了哪些调整，小巴给大家说明一下。

01 教育方面

教育和赡养老人方面，基本上按照原“征求意见稿”的规定操作，没有很大的调整。不过，在教育方面，小巴注意到，个人继续教育要比子女教育的扣除条件更严苛了一些。

按照规定，子女在接受学前教育（年满3岁到小学之前）至学历教育（小学到博士研究生）期间，不论是在中国境内还是境外接受教育，均可按照每个子女/月扣除1000元。

也就是说，就算孩子在国外读书也是可以享受这个扣除福利的。

（《个人所得税专项附加扣除暂行办法》）

个人在接受继续教育期间，可按照每年4800元（每月400元）定额扣除，但是这个扣除项目是有限制的：

新的“暂行办法”明确规定，必须是接受“中国境内”的学历（学位）继续教育，才能获得扣除。

换句话说，你出境读研或读博，都不能享受继续教育支出方面的扣除。而且，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

02 大病医疗

在大病医疗支出方面，调整是比较大的。

原先的征求意见稿规定，在一个纳税年度内，个人负担超过1.5万元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年6万元标准限额据实扣除，而且只能由本人扣除。

而新暂行办法对扣除的标准限额做了改动，将6万元的额度提高到了8万元。

而且，还扩大了医疗支出项目扣除方式的范围：

纳税人发生的医药费用支出，可以选择由本人或者其配偶扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

（《个人所得税专项附加扣除暂行办法》）

温馨提示一下，因为是年底结算一年支付的医药费，所以要在第二年汇算清缴时才能扣除。

03 住房方面

在住房方面，新暂行办法的规定更加细化了。

住房贷款利息的扣除，原来是本人或配偶，单独或共同首套住房的房贷，在还贷期间都可以按照每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除｡

而现在的标准扣除加上了时间限制，扣除期限最长不超过240个月（20年）。也就是说，即便你的还贷年限还有25年，最多也只能扣除20年。

（《个人所得税专项附加扣除暂行办法》）

这里还需要注意的是，扣除方式由夫妻两人约定，选择其中一方扣除，而且在一年之内是不能更改的。

举个例子，夫妻两人在婚前，各自买了首套房，分别在供房贷。婚后，他们可以选择对其中一方的住房，按照每月1000元扣除；或者均分，由夫妻双方分别按照每月500元，对各自发生的房贷进行定额扣除。

比起住房贷款利息扣除的严格限定，租房的打工族可以省下的钱更多了。

按照新规定，对纳税人承租的住房：

位于直辖市、省会（首府）城市、计划单列市和国务院确定其他城市，扣除1500元/月；

位于市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除1100元/月；

市辖区户籍人口不到100万的城市（以统计局公布为准），扣除800元/月。

（《个人所得税专项附加扣除暂行办法》）

和征求意见稿相比，前两个等级的扣除标准分别提高了300元和100元。

当然，扣除条件还是一样，必须是本人和配偶在主要工作城市都没有房，换句话来说，房贷扣除和住房租金扣除，是不能兼得的。

另外，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

实际实施上有改动的部分，小巴以上已经和大家说清楚了。

为了方便大家查看，小巴将新的扣除办法汇总整理成了表格的形式，其中红字处是对比征求意见稿有改动的地方。

（个税专项附加扣除办法整理汇总）

这个政策的计税方式，是以年为单位综合的。但是工薪族一般是按月领工资的，那每月如何缴纳个税呢？

如果你选择单位帮你代扣的话，那么单位就会帮你估算每月该交的税，进行预扣预缴。计算的方式是累计扣税法，具体公式为：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除；

应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额。

公式看起来挺复杂，小巴举个例子让大家理解一下。

假设小巴每月应发工资均为2万元，每月基本减除费用（即起征点）5000元，“三险一金”等专项扣除为3500元。小巴享受子女教育、赡养老人这两项附加扣除，每月2000元。

我们以2019年的前4个月为例，计算一下小巴这4个月的应预扣预缴税额：

1月份累计预扣预缴应纳税所得额为20000-5000-3500-2000=9500元，应预扣预缴税额为9500×3%-0=285元；

2月份应预扣预缴所得额为20000×2-5000×2-3500×2-2000×2=19000元，应预扣预缴税额为19000×3%-0-285元=285元；

3月份应预扣预缴所得额为20000×3-5000×3-3500×3-2000×3=28500元，应预扣预缴税额为28500×3%-0-285-285=285元；

4月份应预扣预缴所得额为20000×4-5000×4-3500×4-2000×4=38000元，应预扣预缴税额为38000×10%-2520-285-285-285=425元。

（新个税预扣率表）

所以，这样的预扣计算起来是挺麻烦的，不过单位代扣，也不必咱们自己来算了。

另外，还有一个更简单的方式，搜索微信小程序“个税在线”，按照提示操作，也可以算出大致应预扣的税额。

（“个税在线”小程序）

要注意一下，上面计算出的税额是预扣预缴的。如果在年终，发现与实际应纳税额有出入的，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

申请个税专项附加扣除项目的办理途径有两种：

一是由单位代扣，二是自行申报办理。

如果你有单位，除了大病医疗扣除之外的其他专项，都可以让单位帮你代扣；如果没有单位代扣，或者要申请大病医疗扣除，都是要自己申报办理的。

个人申报，需要在次年3月1日至6月30日内，在汇款地主管税务机关，办理汇算清缴时扣除。

不管是哪种方式，都需要填写《个人所得税专项附加扣除信息表》，内容涉及姓名、身份证号、收入情况、三险一金等个人信息。

这个表，你可以在单位或者去办税服务厅领取，又或者登录税务总局、或者各省市税务机关官网，下载表格电子版，然后自己打印出来。

除了线下填写纸质表格，我们还可以通过远程的方式申报专项扣除：

一是用“个人所得税”手机App，二是登录各省市电子税务局网站。

还有个事，除了新落实的个税专项扣除政策，今年1月1日起同时执行的，还有《国税地税征管体制改革方案》，方案规定，社保将由税务部门统一征收。

也就是说，社保由税务部门征收后，之前企业不缴、或者是按最低标准给员工缴纳社保的操作是行不通了，必须按员工的实际工资来缴纳。

所以，虽然咱们交的税少了，但是对于以往高收入但以低标准来缴纳社保的人来说，得缴纳的社保更多。所以最终的结果可能是，到手的工资并没有很大的变化……

对于单位来说，随着员工交的社保多了，单位部分也得相应增高……

这两个政策双管齐下，可以说是起到了一个对冲。大家不妨看看自己到手的工资，到底是多了还是少了呢？

新个税专项扣除，

看看你自己满足哪个减免条件？

如果还有不明白的，

不妨留言说出你的问题吧~

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