《财政研究》孙克竞等：跨期总额控制、预算执行规则弱化 与辖区公共支出绩效

跨期总额控制、预算执行规则弱化

与辖区公共支出绩效

孙克竞　王祯阳

本文在以经常性支出与资本性支出为标准对我国地方政府公共支出领域进行分类的基础上，使用31个省级辖区2008—2017 年地方公共支出绩效与财政资金使用非遵从度、跨期财政支出总额控制指数等面板数据，阐述了预算执行规则弱化与跨期财政支出总额控制对不同类型及领域地区公共支出绩效水平的影响机理。研究发现：（1）预算执行规则弱化对财政经常性支出与资本性支出的绩效影响既然相反，预算执行规则的适度宽松有助于资本性支出绩效的提升，但不利于经常性支出绩效的改善。（2）跨期财政总额控制的严格约束对促进经常性与资本性支出绩效的提高起到同样的推动作用。（3）跨期财政总额控制与预算执行规则弱化对辖区公共支出绩效存在交互作用，财政经常性支出应更多关注短期预算执行规则的强化，而财政资本性支出则应强调二者同方向的紧密配合。

本文的一项重要研究结论可总结为：跨期财政支出总额控制与短期预算执行规则弱化对辖区政府资本性支出绩效的正向影响存在彼此叠加的交互作用，即跨期财政支出总额控制的增强将对短期预算执行规则弱化行为形成更为明确的制度约束，从而保障了短期内预算资金使用灵活性的提高对支出绩效改善的积极作用，换句话说，短期预算执行规则的适度宽松应与跨期财政支出总额控制的严格约束密切配合，共同构筑起实现辖区资本性公共支出绩效水平有效改善的制度框架，二者不可偏废，单独强调跨期财政支出总额控制，轻视预算执行规则弱化的效率激励，政府预算改革将重回过程控制的老路；而过度执着于预算执行规则弱化所带来的自由裁量，缺乏跨期财政支出总额控制与绩效责任的硬约束，同样无法充分发挥预算执行规则弱化对支出绩效改善的积极作用。

根据研究结论主要提出两个方面的政策建议：一是针对不同公共支出类型制定差异化的改革措施。针对预算执行规则弱化对经常性支出和资本性支出绩效的不同影响，在以经常性支出为主的公共服务领域坚持并不断完善预算过程控制模式，而在资本性支出领域研究制定适度宽松的预算执行规则。同时，可进一步考虑将涉及人力资本积累与技术创新的教育与科技支出视同为资本性支出，同样适用宽松的预算执行规则；二是“简政放权”与“两紧一松”的预算绩效管理改革。财政部门预算执行过程的管理职责主要在于以备案制而非审批制、以监督而非监控的方式掌握预算资金的支付流向、往来调拨、使用进度、结余情况等过程变化信息及相关证据。同时，财政部门应重点关注“两紧”，一是不断完善中期支出框架，在跨期预算编制与债务增量把控方面应树立起财政总额控制的法律与制度权威，二是全面实施预算绩效管理，将结果绩效作为衡量政府公共预算行为的核心标尺，重点围绕绩效目标的实现程度、绩效水平的改善情况、绩效合约的法律责任等展开奖惩与问责。

孙克竞，东北财经大学财政税务学院副教授。

王祯阳，中央财经大学财政税务学院硕士研究生

基金项目：

辽宁省社会科学规划项目“跨期预算平衡与短期软约束中的地方政府预算绩效管理改革研究”（L19BJY022）；辽宁省“百千万人才工程”项目。

（本文内容由作者提供，仅代表作者个人观点）

全文刊发《财政研究》2020年第3期

·崔惠玉等：中期视野下预算绩效管理改革的思考

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策划：邢    丽      

采编：于婧华     郝隽琛（实习）

（封面图片来源：https://www.fotor.com.cn）

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