《财政研究》『财研撷英』“减税降费”主题精选论文

      自1980年创刊以来，《财政研究》始终致力于打造中国财政理论研究成果的专业传播平台，已累计出版刊物430余期，刊发学术文章7千余篇。已发表作品卷帙浩繁、见仁见智。为了更好地赏鉴与学习，我们推出『财研撷英』系列小文，以主题作品合集的形式，荟众家之长，以飨读者。

编者按：

本期『财研撷英』主题为“减税降费”。减税降费是深化供给侧结构性改革的重要举措，对减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济增长具有重要作用。近年来，党中央、国务院部署实施了一系列力度大、内容实、范围广的减税降费政策措施，有力促进了创业创新，有效推动了经济社会发展。继续加大减税降费力度特别是加大对小微企业和实体经济的税收支持力度，关系到经济持续平稳运行和社会就业稳定，对进一步把握好重要战略机遇期，实现经济高质量发展具有重要意义。

本文共精选10篇文章，前两篇文章带领读者了解“减税降费”政策提出的背景，以及经济增长放缓背景下我国施行“减税降费”政策并进行税制改革的必要性；随后通过回顾财科院2016-2018连续三年的降成本实地调研报告，了解我国降成本工作在各地区的开展及发展情况；最后分别从“减税”和“降费”两个角度具体政策措施的实行情况深入探究“减税降费”的政策效果，并对未来工作的开展提出建议。衷心希望各位读者能在本期内容中有所收获！

经济增长放缓背景下的减税与税制改革

杨志勇

内容提要：当前中国经济增长放缓。要在不牺牲资源环境的条件下，在一些传统优势失去之后，实现中高速增长，面临许多困难。从历史发展来看，需求管理和供给管理有机结合，才能促进经济的稳定和增长。减税是需求和供给管理的有机结合。中国当前的减税应该是多个税种综合进行，并与税制改革协调。

关键词：经济增长  需求管理  供给管理  减税  税制改革

作者简介：

杨志勇，中国社会科学院财经战略研究院研究员

原文刊发：《财政科学》2016年第2期

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供给侧结构性改革：现实依据与财税政策选择

林亚清　　魏志华　　赵　娟　　王明溦

内容提要：随着中国经济步入新常态，需求侧刺激对经济增长的拉动作用逐渐减弱，中国政府适时地将宏观调控的重点由需求侧转向以往被忽视的供给侧。本文从中国当前的宏观经济数据出发，分析了困扰中国经济可持续发展的结构性问题，探讨了供给侧结构性改革的必要性和紧迫性。进一步地，本文在借鉴国外供给侧管理理论与实践经验的基础上，基于财税政策视角对供给侧结构性改革以及改革的顶层设计提出了相应建议。本文的研究有助于更好地厘清供给侧结构性改革实施的现实依据，并为政府部门合理运用财税政策实现改革目标提供了一定的借鉴。

关键词：供给侧结构性改革　财税政策　减税　供给学派

作者简介：

林亚清，厦门大学公共政策研究院助理教授，硕士生导师

魏志华，厦门大学经济学院财政系副教授，博士生导师

赵　娟，厦门大学经济学院财政系硕士生

王明溦，厦门大学经济学院财政系本科生

基金项目：本文受国家自然科学基金项目（71572165；71402153）、教育部人文社会科学研究项目（14YJC630079）、福建省自然科学基金项目（2016J01339）以及福建省高校杰出青年科研人才培育计划的资助。

原文刊发：《财政研究》2017年第4期 

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关于实体经济企业降成本的看法

中国财政科学研究院“降成本”课题总报告撰写组

内容提要：2016 年年初，中国财政科学研究院集中全院科研力量在全国开展“降成本”大型调查研究，基于四大片区的实地调研和全国线上问卷调查，形成了对实体经济企业“降成本”的一些认识与看法。在六大类成本中，总体税负有下降态势，行业税负存在一定差异；综合融资成本有下降趋势，结构性差异显著；制度性交易成本依然偏高；人工成本增长存在地区差异；用能成本居高不下；物流成本有上升趋势。我们认为降成本应置于“三去一降一补”整体结构性改革中看待，而非一项孤立任务。在“降成本”工作实践中，不能对所有企业成本不加区分的“一刀切”，应正确认识和理解企业成本，明确不合理的企业成本及其成因，从而为“降成本”指明方向与重点。“降成本”的“降”是实现成本合理化的过程，谨防“降成本”陷入若干误区，尤其是需要充分认识降成本可能带来的风险，树立正确的“降成本”理念。就落实国务院行动方案应该把握的重点，以及如何继续推动“降成本”，我们坚持以全面深化改革为主线，提出“治顽疾、增效益、树机制”3 个方面共 9 条建议。

关键词：降成本  成本合理化  整体结构性改革

作者简介：

中国财政科学研究院“降成本”课题总报告撰写组负责人：刘尚希

成 员：王朝才 傅志华 马洪范

许 文 李成威 樊轶侠

（赵治纲、封北麟参与讨论）

作者单位：

中国财政科学研究院

原文刊发：《财政研究》2016年第11期

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降成本：2017 年的调查与分析

中国财政科学研究院“降成本”课题组

内容提要：降成本是党中央、国务院积极应对当前经济下行、助力实体企业转型升级、推进供给侧结构性改革的重要举措。2016 年 8 月，国务院发布《降低实体经济企业成本工作方案》（国发［2016］48 号），对开展降成本工作做出全面部署。为了解降成本政策的实施情况，2017 年 4-6 月，中国财政科学研究院调研组分赴东北、东部、中部、西部等九省区进行实地调研。同时，进行全国线上问卷调查。在此基础上，我们针对企业成本状况进行系统“诊断”，对降成本政策进行科学评估，剖析目前降成本工作面临的困难，梳理降成本的认识误区，阐明降成本的本质，倡导运用科学的降成本方法论，提出进一步降成本的政策建议。

关键词：降成本　实体经济　调查　分析

作者简介：

中国财政科学研究院“降成本”课题组负责人：刘尚希

执　笔：刘尚希　傅志华　马洪范　程　瑜　李成威　梁　季　许　文

原文刊发：《财政研究》2017年第10期

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降成本：2018 年的调查与分析

中国财政科学研究院 2018 年“降成本”调研综合组

内容提要：本文基于 2017 年 12860 家企业成本的微观调查数据，全面评估了 2017 年降成本政策的成效。分析了不同所有制、不同规模、不同行业、不同地区企业的成本特点及变化趋势；总体判断是目前降成本的阶段性目标任务已基本完成，但仍然面临着众多挑战，下一步需要从政策式降成本转向改革式降成本，并提出了具体的政策建议。

关键词：供给侧　改革　结构性　降成本

作者简介：

负责人：刘尚希

执　笔：刘尚希　王志刚　程　瑜　许　文

原文刊发：《财政研究》2018年第10期

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建立与税制改革相适应的税收调控政策机制

——对结构性减税政策的评价、反思与建议

许 生  张 霞

内容提要：结构性减税是在应对 2008 年国际金融危及其后续影响过程中我国所实施的政策篮子，实质是政府根据经济景气变化逆向调节的税收宏观调控。从实际效果看，结构性减税的总量效应应当予以积极评价，但是，其刺激功能弱化、减税不均衡、部分政策不符合税改方向、税收优惠缺乏法制规范性等问题突出。结构性减税政策必要性已大为降低，应适时转型和退出，实施“中性”调节。当前和今后一段时期，税收调控应重点落实改革总体部署，以全面优化税制为基本方向，健全完善政策体系和操作机制，把握好实施空间、调控方向、作用领域和调控时机，实现税收调控与财税改革的和谐统一。

关键词：结构性减税  国际金融危机  税收调控机制  税制改革

作者简介：

许 生，国家发展和改革委员会经济研究所财政税收研究室主任，研究员、教授

张 霞，中华女子学院经管学院副院长，副教授

原文刊发：《财政研究》2016年第9期

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从国际经验看中国企业减负中的“五险一金”改革

革　昕　　张　巍　　王塔瑚　　程　华　　谈从炎

内容提要：“五险一金”缴费实质是高度碎片化、高税率、窄税基、征管低效的个人劳动所得税，是企业的主要负担。通过研究国际经验可有如下启示：(1) 社保缴费难以保证“激励机制”；(2) 碎片化的社保体系是重要的财政风险源；(3) 做实养老金个人账户很难成功；(4) 住房公积金难以复制新加坡的中央公积金制度，其转型也难照搬美国的储贷银行或两房模式。据此建议先易后难、先改管理后调利益的改革步骤：第一步，退出住房公积金制度，让地税部门统一征缴五险和个人所得税，社保部门仅负责保险支付；第二步，实现个人所得税和五险缴费统筹设计、拓基降率、统一上升至国税部门征管；第三步，改革养老支付公式，保证养老体系的公平和可持续性。同时进行医疗、失业保险等其他社保改革。

关键词：财税改革　税收征管　社会保险　全国统筹

作者单位：

革　昕，供职于某著名国际组织

张　巍，财政部政策研究室社会处调研员

王塔瑚，供职于某著名国际组织

程　华，财政部会计准则委员会高级会计师

谈从炎，供职于某著名国际组织

原文刊发：《财政研究》2017年第7期

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结构性减税压力下的财政支出效率提升

——基于省际间财政支出超效率 DEA 模型分析

管治华  许 坤  许文立

内容提要：一方面供给侧降成本需要减税，另一方面新动力培育需要增加财政投入，故现有财政支出效率提升就显得尤为迫切。本文利用超效率 DEA 模型测算了我国 31 个省级行政单位 2007 年至 2013 年财政支出相对经济效率，结果显示：我国财政支出相对有效，但省际间存在相对效率差异，表明相同的支出规模上，财政支出效率具有提升空间。进一步通过控制省份和年份异质性，利用面板模型分析影响财政支出相对经济效率差异的因素，回归结果表明：经济发展水平和结构、社会税收负担、市场化程度和对外开放度均显著影响财政效率。据此，思考通过构建效率提升财政转移支付激励制度；推进政府投入方向转型；改革现行税制结构三大路径实现地方财政支出效率提升。

关键词：财政支出  经济效率  影响因素  提升

作者简介：

管治华，政治经济学博士，安徽大学经济学院副教授

许 坤，安徽大学经济学院硕士研究生

许文立，武汉大学经济与管理学院博士研究生

基金项目：本文获得 2015 安徽省社会科学创新发展研究课题重大项目“三期叠加阶段安徽政府投融资提质增效研究”（Z2015003）资助和 2014 安徽大学博士科研启动经费项目“地方政府融资负债预算管理研究”（J10113190045）资助。

原文刊发：《财政研究》2016年第7期

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“营改增”减税的收入分配效应

汪 昊

内容提要：由于增值税和营业税的间接税性质，对于高达 1 万亿的营改增减税，居民几乎感受不到。如此大规模的减税究竟对我国居民收入分配有何影响？本文以间接税归宿的一般均衡理论为基础，通过构建可计算一般均衡（CGE）模型，对基尼系数 、MT 指数 、累进性指数等重要指标进行测算与分解。研究显示，营改增后，居民平均税收负担下降 1.63%，居民平均收入上升 1.57%，消费品平均价格下降 1.33%，但不同居民从中受益不同。营改增后，全国、城镇和农村的基尼系数均下降，收入分配得到改善。改革对收入分配产生一个不利的影响：增值税的累退性增加。但由于平均税率下降对收入分配的正效应，抵消了增值税累退性增加的不利影响，二者综合后收入分配得到改善，营改增后平均税率下降是收入分配得到改善的最重要因素。最后，本文建议，中国应降低食品和药品等生活必需品税率，这可进一步降低增值税的累退性和平均税率，从而改善居民收入分配。

关键词：营改增  收入分配  基尼系数  可计算一般均衡（CGE）

作者简介：

汪 昊，经济学博士，中央财经大学财政税务学院副教授

基金项目：本文感谢国家社科基金重大项目“深化税收制度改革与完善地方税体系研究”（项目号：14ZDA028）和教育部人文社科基金项目“房产税对地方经济影响的模拟研究”（项目号：13YJA790108）的资助。

原文刊发：《财政研究》2016年第10期

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减税与降负并重

——2018 年税收政策与征管举措实施状况评述

李万甫  陈文东  刘和祥

内容提要：为全面落实党的十九大报告和 2018 年《政府工作报告》提出的税收改革发展的要求及任务，针对减税降负目标，财税部门对一系列的税收政策作出了调整，分别从提振实体经济、推动创新驱动、帮扶小微企业、助推民生改善、强化双向开放和推进放管服改革、稳定企业预期等方面全面、精准、持续和同向发力，减税降负效果明显，有力地促进了经济平稳增长。本文对一年来减税降负政策实施状况做了初步梳理分析，以期对未来减税降负政策的抉择提供经验支撑。

关键词：减税 降负 税收政策

作者单位：

国家税务总局税收科学研究所

原文刊发：《财政研究》2019年第2期

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策划：邢  丽、何利辉       

采编：于婧华、金  森（实习）