《财政研究》『财研撷英』“营改增”主题精选论文

“营改增”对城市发展的影响及其作用机制研究

彭 飞  许文立  范美婷

内容提要：本文基于校准后的卫星灯光数据重构中国地级市层面的城市发展指标，利用“营改增”在不同地区的试点改革为“准自然实验”，运用倍差法首次定量考察了服务业税制改革对城市发展的影响。研究发现，“营改增”对城市发展产生了显著的增进作用，相当于在平均水平上提高了 1.46%，但是因为区域间产业发展基础的差异，这一效应在东部地区更加显著，说明“营改增”不利于缩小甚至会扩大城市间发展差距。改革效果从次年起才逐渐显现，意味着完善增值税抵扣链条十分必要。研究还发现，产业升级为城市发展效应的实现提供了潜在机制，“营改增”虽然总体上降低了地方实际税收分成，但是并不能左右产业升级对城市发展的促进效应，说明产业升级占据主导地位。

关键词：“营改增”  城市发展  卫星灯光数据  产业升级  财政压力

——基于2012年至2016年G省H县税收经济数据分析

王伟域  陈斌才

内容提要：本文以近年来特别是“营改增”后地方经济税源建设面临的现状和问题为出发点，结合G省H县地方税务局等单位实地调研的情况，对该县2012年至2016年的地方经济税收数据进行分析研究，并对后“营改增”时期地方税收税源建设形势进行预判，探索促进地方税源建设的工作重点，提出拓展基础税源、发展优质税源、壮大重点税源、培植后续税源、挖掘潜在税源和重视人文税源等措施，以期为国家贫困地区的H县加强地方税源建设，促进财政增收，实现脱贫致富和奔小康提供决策参考。

关键词：后“营改增”  税源建设  财税改革  县域经济

——基于全国税源调查湖北省数据的分析

解洪涛  祝 莉  荣丽芬  王伟域

内容提要：“营改增”税制改革在理论上的减税效应具有不确定性，一方面增加抵扣可以降低总税负；另一方面，也可能抵扣效应不足以抵消名义税率的提高。本文采用全国税源调查数据分析了湖北省研发和技术服务业“营改增”的减税效应，发现M行业大类的税负出现了降低，但细分行业M73税负出现了上升。“营改增”对于制造业研发外购具有促进作用，并且改善了具有研发外购行为企业的经营绩效。

关键词：营改增  研发和技术服务业  制造业研发外购

营改增全面实施对企业盈利能力、投资与专业化分工的影响效应

——基于湖南省上市公司PSM-DID模型的分析

刘建民  唐红李  吴金光

内容提要：营改增作为配合供给侧改革的一项重大举措，其在促进经济可持续增长、刺激投资需求、助力供给侧改革等方面所发挥的作用备受关注，本次改革的效果需要进行一次全面的评估。本文基于湖南省上市公司 2010-2016 年的面板数据，从微观层面出发，首先用PSM-DID 模型考察了营改增对企业盈利能力、投资和专业化分工的总体影响效应，然后分行业利用多时点 DID 模型研究了不同行业企业盈利能力、总投资和专业化分工在营改增实施前后的变化情况。结果表明，营改增的全面实施显著提高了试点企业的盈利能力和总投资，但可能因为样本数量受限，营改增对专业化分工的影响在统计上尚未显现；不同行业受营改增政策影响的差别较大，其中，制造业企业和服务型企业受营改增的影响最为显著。

关键词：营改增  盈利能力  投资  专业化分工  PSM-DID 模型

汪 昊

内容提要：由于增值税和营业税的间接税性质，对于高达1万亿的营改增减税，居民几乎感受不到。如此大规模的减税究竟对我国居民收入分配有何影响？本文以间接税归宿的一般均衡理论为基础，通过构建可计算一般均衡（CGE）模型，对基尼系数、MT 指数、累进性指数等重要指标进行测算与分解。研究显示，营改增后，居民平均税收负担下降 1.63%，居民平均收入上升 1.57%，消费品平均价格下降 1.33%，但不同居民从中受益不同。营改增后，全国、城镇和农村的基尼系数均下降，收入分配得到改善。改革对收入分配产生一个不利的影响：增值税的累退性增加。但由于平均税率下降对收入分配的正效应，抵消了增值税累退性增加的不利影响，二者综合后收入分配得到改善，营改增后平均税率下降是收入分配得到改善的最重要因素。最后，本文建议，中国应降低食品和药品等生活必需品税率，这可进一步降低增值税的累退性和平均税率，从而改善居民收入分配。

关键词：营改增  收入分配  基尼系数  可计算一般均衡

营业税改增值税对CPI影响的实证分析

——基于上海市“营改增”的样本分析

肖鹏  刁晓红

内容提要：2015年是我国税制改革的关键年份，继交通运输业、现代服务业、电信业完成“营改增”之后，我国先后在房地产业、建筑业、金融业和生活服务等行业推进“营改增”改革。自2016年5月1日起，我国将全面推开“营改增”试点。营业税、增值税影响宏观经济指标CPI的作用机制是什么？“营改增”会对宏观经济指标CPI带来什么样的效应？这是理论和实践层面急需解决的问题。本文对我国 1995-2014年间增值税、营业税和CPI的相关数据建立多元线性回归模型，分析增值税、营业税与 CPI 之间的影响关系。结果表明：增值税、营业税对CPI的影响关系显著，其弹性分别 - 0.3712、1.0330。进一步以上海市“营改增”改革试点前后的相关数据进行实证分析，结果表明“营改增”试点改革对上海市CPI有一定影响，但是影响程度较小。

关键词：“营改增” CPI   影响机制   实证研究

营改增对企业间贸易的影响：兼论试点的贸易转移效应

梁若冰  叶一帆

内容提要：营改增的目的是通过促进企业间贸易来深化产业分工，从而推动服务业发展，本文利用福建省20521家制造业企业与7389家服务业企业的增值税开票数据，分别研究了该政策对企业间贸易的影响。利用倍差法估计的结果表明，营改增试点地区的试点企业与上、下游企业的贸易额在营改增之后均出现显著高于非试点地区的增长，而且这一增长主要通过贸促效应而非涨价效应或增开效应实现。同时，本文还考察了在营改增试点过程中出现的综合效应、净效应和贸易转移现象，发现福建省内企业间贸易的三类效应均为显著正值，但企业间贸易在存在转出效应的同时仍呈现显著增长；相反地，其他地区要么无显著效应，要么因贸易转入而呈现虚假的贸促效应。最后，本文利用福建省内贸易数据分析了产业差异，发现上述贸易转移效应的地区差异可能源自地区间产业差异。

关键词：营改增  企业间贸易  试点  贸易转移效应

邱泰如

内容提要：我国建筑业要实行“营改增”。为此，首先，要解决好建筑业购进机械设备进项税额抵扣的问题，同时对其他方面进项税额也要加以合理抵扣。其次，要合理设置建筑业“营改增”后的税率，合理实行建筑业增值税优惠政策。再次，要解决好建筑业“营改增”后的纳税人、纳税义务发生时间和小规模纳税人的问题。

关键词：建筑业  “营改增” 进项税抵扣  税率  小规模纳税人

——基于某样本县数据的实证分析

伍 红  潘世华

内容提要：1994年分税制财政体制改革以来，我国地方政府尤其是县级基层政府的财力窘迫，入不敷出，“营改增”后，更是捉襟见肘，财政支出压力不断加大。文章以我国东部一综合实力百强县和最具投资潜力中小城市百强县的调研数据为例，分析指出分税制改革尤其是“营改增”后，县级基层地方政府财力每况愈下，在收入增长乏力及支出不断扩张的双重挤压下，县级政府转而寻求非税收入、土地出让金收入、制度外收入以及地方融资平台等多重手段化解财政收支失衡危机。这些举措，不仅异化了县级地方政府收入来源结构、扭曲了政府间的分配关系，而且阻碍了县级地方政府有效实现职能，动摇基层政府执政的基础。基于此，应进一步理清各级政府职能、上收部分事权、调整收入分成比例、创新转移支付机制、完善地方税体系，破解县级基层政府财政收支失衡的难题，完善国家治理，实现国家治理的现代化。

关键词：县级基层政府  财力困境  上收事权

“营改增”对企业经济后果影响研究

——以上海市首批实行“营改增”上市公司为例

郭均英  刘慕岚

内容提要：营业税改征增值税这项重大的税制改革首先从上海开始试点，现已逐步向全国推广。在之前相关的研究尤其是实证研究中，主要是针对税收与经济增长的关系的，而本文以2012年1月首批在上海试点的上市公司为例，研究了“营改增”的实行对企业经济后的影响，得出了营改增后这些上市公司的税负降低，同时对企业产生有利的经济后果的结论，并提出了相应的政策建议。

关键词：营改增  上海首批试点公司  经济后果

李 成  张玉霞

内容提要：本文利用2011——2013年企业微观数据，通过“双重差分模型”检验了“营改增”改革的政策效应。研究发现：由于存在进项税额“抵扣效应”，“营改增”改革显著提高了试点地区企业的固定资产投资；由于“税负转嫁效应”，导致试点地区企业人均销售额显著增加；试点企业有动机加大技术要素投入，全要素生产率显著提升；不同行业间“税负转嫁”难易程度导致试点企业间投资、销售、全要素生产率的提升幅度存在显著差异。

关键词：营改增  进项抵扣  税负转嫁  双重差分模型