《财政研究》论文精粹 || 李建军等：税收负担与企业产能过剩——基于世界银行调查数据的经验证据

税收负担与企业产能过剩

——基于世界银行调查数据的经验证据

李建军 刘元生 王冰洁

本文研究发现企业税收负担的提高会降低企业产能利用率，导致产能过剩，这种状况主要体现在市场化程度低的地区，且企业税负主要通过“经营阻滞效应”，而不是“投资选择效应”引起企业产能利用率下降；而地方财政压力的加大，会促使地方加强税收征管，使企业的实际税收负担提高，从而会降低企业产能利用率。进一步分析显示，税收负担对企业产能利用率的降低作用主要表现在产能过剩行业、重工业企业、非出口企业、近年没有引入新技术和新设备的企业。

本文的价值主要表现为：第一，对中国企业产能过剩从税收负担角度提供解释，不仅丰富了相关文献，也扩展了税负的经济效应研究视域，为供给侧改革与新一轮减税改革提供微观证据；第二，通过较为细化的检验，实证表明高的税收负担会降低企业产能利用率，且这一关系因制度环境和企业特征而存在异质性，说明税收负担是否会强化产能过剩不是绝对的，而是受制于市场机制完善度、政府行为规范性、企业自生能力等；第三，关于税收负担影响企业产能利用率机制检验，从企业行为角度提供了中国财税激励效应的微观证据。本文的研究具有丰富的政策含义：

第一，由于企业税收负担的提高会降低企业产能利用率，为此，政府应继续推进减税降费改革，降低企业的经营成本，使企业能够保留足够的生产运营资金，进行材料采购、生产组织、销售推广、引进新技术及开发新产品等运营活动，避免产生“运营阻滞效应”，提高企业产能利用率。

第二，在市场化程度高、规范健全高效的市场环境中，税收负担并不会显著加剧产能过剩。因此，应克服政府对市场的不当介入和干预，切实使市场在资源配置中起决定作用，消除政府越位和缺位，处理好政府与市场的关系，更好发挥政府作用，建立市场维护型政府。

第三，为消减地方财政丰欠差异对地方征税行为造成的扭曲，使名义上相对统一的税制在实际中出现地区和企业间的不公，应加快建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系，增强税务机关独立性，使税务机关成为独立于同级地方政府的纯粹的税法执法者，保证税收的依法征收、税收执法公平统一。

第四，要提高企业产能利用率、化解行业产能过剩问题，关键在于企业自身。企业在竞争激烈且瞬息万变的市场，应根据市场变化进行投资决策，坚持内涵式发展、差异化竞争，开拓海内外市场，提供满足市场需求、有市场竞争力的产品和服务，实现有效供给，提高内在能力和市场竞争力。

作者简介：

李建军，西南财经大学财政税务学院教授、博士生导师

刘元生，西南财经大学财政税务学院讲师、硕士生导师

王冰洁，西南财经大学财政税务学院硕博连读生

国家社科基金一般项目“基于地方政府基本支出责任与税收能力的地方税收体系构建研究”（15BJY133）。

全文刊发《财政研究》2019年第1期

策 划：邢    丽

 采 编：何利辉  于婧华  金 森（实习）