《审计与经济研究》

2023年第1期

目次

国家审计理论建设专栏

…………谢柳芳，曹亚娟，秦潇潇（01）

审计理论研究

……………王兵，冯静，陈紫帆（11）

…………………王永妍，牛煜皓（21）

…………………张婷，张敦力（31）

…………………罗岭，曹青青（40）

……………孙源，郝梦悦，全怡（51）

财务与会计研究

地区博彩文化会影响股价崩盘风险吗？

   ——来自彩票销售的经验证据

…………………熊家财,杨来峰（75）

经济与管理研究

…………………郑军，伍安琪（84）

中国式分权、社会资本与农村公共服务满意度

………………张梁梁，金亮（116）

摘要、关键词及作者简介

国家审计理论建设专栏

政府审计、农村金融发展与乡村振兴

［摘要］全面推进乡村振兴是“十四五”时期经济社会发展的重点任务之一，而政府审计是保障和促进乡村振兴的重要监督机制。基于此，以2011—2018年省级地方审计机关为研究对象，探究政府审计对乡村振兴的影响及其作用机制。研究结果表明：政府审计能够促进乡村振兴，并通过作用于农村金融发展进而对乡村振兴产生积极影响。进一步研究发现，地区市场化程度越低、政府预算偏离度越大，政府审计对乡村振兴的促进作用越强。研究结论为政府审计促进乡村振兴提供了初步的经验证据，并将政府审计功能拓展到乡村振兴领域，对相关部门采取针对性策略，增强审计监督效能、促进乡村振兴具有重要的参考价值。

［关键词］政府审计；乡村振兴；农村金融发展；市场化程度；预算偏离度

［作者简介］谢柳芳(1974— )，女，广西柳州人，西南政法大学商学院/监察审计学院教授，博士生导师，博士，审计硕士教育中心主任，审计与法治研究中心副主任，西南财经大学中国政府审计研究中心特约研究员，从事审计、会计理论与实务研究；曹亚娟(1997— )，女，四川南充人，西南政法大学商学院/监察审计学院硕士研究生，从事审计、会计理论与实务研究；秦潇潇（1997— ），女，重庆丰都人，西南政法大学商学院/监察审计学院硕士研究生，从事审计、会计理论与实务研究。政府审计、农村金融发展与乡村振兴.

审计理论研究 

［摘要］审计委员会和CFO处于监督和被监督的地位，然而鲜有文献对CFO兼任审计委员会委员的影响进行深入研究。以2010—2020年全部A股上市公司为研究样本，探究CFO兼任审计委员会委员对财务重述的影响。研究发现，CFO兼任审计委员会委员导致了财务重述的增加，但是会计师事务所规模、审计委员会勤勉度以及内部控制可以削弱CFO兼任对财务重述的影响。进一步研究发现，CFO兼任审计委员会委员年限与财务重述正相关，CFO过度自信在这一正相关关系中发挥部分中介效应。

［关键词］CFO；审计委员会；财务重述；审计意见；审计质量；公司治理；审计师规模；内部控制

［作者简介］王兵（1978— ），男，安徽马鞍山人，南京大学商学院副教授，博士，从事审计与公司治理研究；冯静（1995— ），女，山西长治人，华泰证券计划财务部职员，硕士，从事内部控制与审计研究，通讯作者；陈紫帆（1997—），女，湖南株洲人，中信证券投资银行江苏分部职员，硕士，从事财务与公司治理研究。

［摘要］以薪酬-业绩敏感性度量薪酬契约有效性，实证研究审计师行业专长对高管薪酬-业绩敏感性的影响，并对其作用渠道与影响机理进行检验。结果表明：审计师行业专长能够显著增强高管薪酬-业绩敏感性，会计信息质量在其中起到了部分中介作用；进一步分析发现，在聘请高声誉审计师、大股东控制权与现金流权相分离、机构投资者重仓、成长性高的公司中，这种影响更加显著。研究结论丰富了高管薪酬激励影响因素领域、外部审计治理效应领域的成果，同时对优化高管薪酬激励机制具有现实指导意义。

［关键词］审计师行业专长；薪酬激励；会计信息质量；高管薪酬契约；审计质量；审计师声誉；公司治理

［作者简介］王永妍(1982— )，女，山东烟台人，南京审计大学会计学院副教授，硕士生导师，从事资本市场财务与审计研究；牛煜皓(1995— )，通讯作者，男，河南洛阳人，北京外国语大学国际商学院讲师，硕士生导师，从事公司财务、资本市场研究。

［摘要］以我国审计报告改革后的A股上市公司为研究对象，从财务舞弊视角探讨审计师如何在审计报告中沟通其察觉的重大错报风险。研究发现，对于存在舞弊迹象的公司，审计师在关键审计事项部分披露的事项种类更多、风险主题和差异化内容更丰富。进一步研究发现，若公司当年存在财务舞弊，其下一年经营风险和重大错报风险更高、审计师被牵连至监管处罚或法律诉讼的可能性更大；财务舞弊对审计师披露关键审计事项的影响主要存在于审计师经验丰富或投入审计资源较多的公司中。

［关键词］财务舞弊；关键审计事项；审计风险；审计经验；审计投入；审计意见；审计质量

［作者简介］张婷（1989— ），女，安徽全椒人，南京审计大学政府审计学院讲师，从事审计理论与方法研究；张敦力（1971— ），男，安徽庐江人，中南财经政法大学会计学院教授，博士生导师，从事公司财务研究。

［摘要］数字金融是金融生态环境不断优化的重要引擎，对实体经济的发展有着重大影响。选取2011—2020年中国A股非金融类上市公司数据为样本，从企业风险承担的角度实证研究了数字金融对审计费用的影响机制。研究结果发现：数字金融不仅会显著增加企业支付的审计费用，还能够通过提升企业风险承担水平增加企业支付的审计费用。进一步研究发现，数字金融的覆盖广度和使用深度均能通过企业风险承担增加审计师收取的审计费用；分组检验发现，数字金融通过企业风险承担增加审计费用的作用在非国有企业中更加明显，数字金融对审计费用的增加作用在东部地区更大；此外，审计投入也在数字金融对审计费用的影响中起到中介作用。

［关键词］数字金融；企业风险承担；审计风险；审计投入；审计费用；融资约束；财务风险

［作者简介］罗岭(1986— )，女，湖南常德人，西北政法大学商学院讲师，硕士生导师，从事企业创新、审计理论与实务研究；曹青青(1999— )，女，宁夏回族自治区中卫人，西北政法大学商学院硕士研究生，从事社会审计研究。

［摘要］基于新结构经济学理论，以2001—2019年中国A股上市公司为具体研究对象，探讨了基础设施建设对审计市场结构和审计质量的影响。研究发现，基础设施的不断完善削弱了地理距离因素对会计师事务所选择的影响，改善了中国早期审计市场低集中度的特征。与之相对应，事务所与审计客户之间的空间距离逐年增大，事务所的客户覆盖城市（省份）数量逐年增多。基础设施建设的外溢效应还表现在能够显著提高审计质量，改善资本市场信息环境。作为对审计质量提高的应对，上市公司采取了更加隐蔽的盈余管理方式。

［关键词］基础设施建设；地理距离；审计市场集中度；审计质量；盈余管理方式；有为政府；有效市场

［作者简介］孙源（1986— ），男，江苏淮安人，中南财经政法大学会计学院博士研究生，从事信息披露、注册会计师审计研究；郝梦悦（1999— ），女，山西吕梁人，中南财经政法大学会计学院硕士研究生，从事公司治理研究；全怡（1986— ），女，湖北襄阳人，中南财经政法大学会计学院副教授，博士，从事独立董事治理、注册会计师审计研究。

财务与会计研究

［摘要］以制造业上市公司2014—2019年数据为样本，首先从分部划分确定性、会计信息完整性和经济特征差异性三个维度逐层深入检验经营分部信息披露对企业权益资本成本的影响，然后探究分析师关注的调节作用，最后以是否产能过剩为标准分组进行异质性检验。研究发现：（1）经营分部信息披露的三个维度均无法直接影响权益资本成本，但在分析师关注下，分部划分确定性、会计信息完整性可以降低企业权益资本成本，经济特征差异性则会提高权益资本成本，说明目前我国投资者对经营分部信息处理成本较高，分析师关注是该信息能够发挥效能的必要条件。（2）异质性检验结果显示，产能过剩企业提升分部划分确定性、会计信息完整性可以有效降低权益资本成本，而非产能过剩企业采取该措施会产生相反结果；尽管分析师关注可在一定程度上抑制非产能过剩企业提升分部划分确定性、会计信息完整性对权益资本成本的正向影响，但同时也会加剧产能过剩企业突出经济特征差异性带来的专有成本。

［关键词］经营分部信息；分析师关注；权益资本成本；分部划分确定性；会计信息完整性；经济特征差异性；产能过剩

［作者简介］杜亚飞(1990— )，男，湖北十堰人，福建江夏学院讲师，博士，从事公司金融研究；杨广青(1975— )，男，广东梅州人，闽江学院经济与管理学院教授，福州大学经济与管理学院博士生导师，从事公司金融研究；陈书涵(1993— )，女，福建福清人，福州大学经济与管理学院博士研究生，从事公司金融研究。

［摘要］基于彩票销售视角研究地区博彩文化对上市公司股价崩盘风险的影响，发现博彩文化氛围浓厚程度会显著加剧公司未来股价崩盘风险，同时高质量审计能够有效降低博彩文化氛围浓厚程度与股价崩盘风险之间的正相关关系。在控制内生性等问题之后，上述结论依然成立。进一步分析发现，博彩文化氛围浓厚程度主要通过加剧信息不对称、增加税收规避、增加财务违规等途径影响公司股价崩盘风险。研究结论不仅有助于加深我们对博彩文化经济后果的认识，还拓展了股价崩盘风险决定因素的研究，为防范股价崩盘风险、促进资本市场健康有序发展提供了新的经验证据。

［关键词］博彩文化；股价崩盘风险；审计质量；投机心理；风险容忍；信息不对称；财务违规

［作者简介］熊家财（1988— ），男，江西新建人，江西财经大学会计学院教授，博士生导师，博士，从事公司财务研究；杨来峰（1997— ），男，江西吉安人，山东大学管理学院博士研究生，从事公司财务研究，通讯作者。

经济与管理研究

郑军，伍安琪

［摘要］尝试构建了包含家庭创业决策的产出模型，系统分析了普惠保险推动家庭创业进而缓解家庭贫富差距的作用机制；基于CHFS数据结合中介效应模型，实证考察了普惠保险、家庭创业与贫富差距的相互关系。研究发现：普惠保险推动家庭创业是缓解贫富差距的重要机制；普惠保险通过其渗透性和可得性，发挥广泛的保障作用，通过简化赔付流程及时展开赔付的使用性，减小家庭面临的不确定性风险损失，激励家庭创业，进而扩大家庭收入，缓解贫富差距；家庭创业进一步促进了普惠保险缩小贫富差距作用的发挥；普惠保险通过减轻家庭创业风险厌恶提高家庭创业意愿；普惠保险推动家庭创业和缓解贫富差距的作用在城镇和农村家庭表现不同。进一步扩展研究发现：普惠保险通过促进家庭创业缓解贫富差距的作用具有区域异质性、家庭收入异质性和经济发展水平异质性。在东部地区具有显著正向促进作用，在西部地区作用不显著，在中部地区则有较大的反向作用；在高收入家庭中，普惠保险会进一步显著扩大贫富差距；在低收入家庭中，普惠保险具有促进家庭创业、缩小贫富差距的作用，但作用效果有限；经济发展水平较高时，普惠保险显著缓解贫富差距，经济发展水平较低时，普惠保险的作用效果减小且不显著。通过加强普惠保险服务宣传力度、提高家庭金融素养、将商业保险平台与普惠保险充分结合、针对中间收入群体推动普惠保险产品分级设计，有利于进一步促进普惠保险缩小贫富差距作用的发挥。

［关键词］普惠保险；家庭创业；贫富差距；共同富裕；家庭金融素养；商业保险

［作者简介］郑军（1976— ），男，重庆开州区人，安徽财经大学金融学院教授，副院长，硕士生导师，从事保险与社会保障研究；伍安琪（1997— ），女，安徽安庆人，安徽财经大学金融学院研究生，从事风险管理与保险研究。

［摘要］21世纪以来中国人口出生率出现显著下降，而产业结构升级导致的居民工作时间波动增加可能是出生率下降的重要原因。将中国城镇行业加权平均工作时间作为关键解释变量，利用2003—2019年中国省级面板数据的实证研究发现，控制其他因素的影响后，考察期内城镇居民平均工作时间的增加显著降低了当地人口出生率。进一步研究表明，居民收入、工作时间对出生率存在交互影响，人均可支配收入越高，工作时间增加对出生率的负向冲击就越被削弱，即收入水平对劳动闲暇具有一定补偿作用。构建工具变量“经济地理偏离度”、去除少数民族自治区及基于SYSGMM方法的稳健性检验也得出了一致结论。异质性检验则发现无论城镇男性或女性居民平均工作时间的增加都会负向冲击当地人口出生率。相关部门应在保证居民收入持续增长的基础上严格规范工时制度，保障职工拥有充足劳动闲暇，并对家庭生育予以必要的支持辅助，避免人口出生率持续下降。

［关键词］产业结构；工作时间；劳动闲暇；出生率;居民收入;家庭生育

［作者简介］马光明（1982— ），男，浙江建德人，中央财经大学国际经济与贸易学院副教授，硕士生导师，从事世界经济、产业经济研究；丁波鹦（1999— ），女，浙江湖州人，中央财经大学国际经济与贸易学院硕士研究生，从事国际贸易、产业经济研究。

［摘要］理解政府政策对电商行业发展的作用效果，事关我国电商行业发展以及各级政府的正确决策。通过构建一个基于知识螺旋演化的概念模型，探究跨境电商综合试验区试点政策对电子商务行业发展作用的内在机理，并在此基础之上提出研究假说，然后采用双重差分方法对研究假说进行实证检验，检验结果表明：在剔除其他因素影响的条件下，跨境电商综合试验区试点政策的实施能够促进电商行业发展。进一步研究发现：试点政策对电商行业发展的促进作用存在城市异质性，即地级城市作用最大，其次为副省级城市，再次为省会城市。因此，政府在制定促进电商行业发展的相关政策过程中，应将政策重点放在电商行业发展水平尚待提高的地级城市（除副省级和省会城市之外），试点政策在这些城市的作用效果更大。另外，我国西部地区的政策重点应放在加强电子商务行业发展的配套设施建设，这样才能提高试点政策的作用效果。

［关键词］跨境电商综合试验区；试点政策；电商行业；知识螺旋;电子商务;电子支付

［作者简介］杨以文（1981— ），男，安徽芜湖人，南京审计大学经济学院副教授，电子商务系主任，博士后，硕士生导师，从事电子商务与产业经济研究；梁启业（1996— ），男，河南叶县人，南京审计大学经济学院硕士研究生，从事电子商务与产业经济研究；李陈华（1973— ），男，江西永修人，南京审计大学经济学院教授，院长，博士后，硕士生导师，从事电子商务与商贸流通研究。

［摘要］将财政分权体制与社会资本纳入农村公共服务供给的考察范畴，重点关注了中国式分权背景下不同维度社会资本对农村公共服务满意的调节效应。基于中国式分权的Stackelberg博弈模型证实了民生类支出偏好对村民具有较高的福利效应，社会资本不仅对提供者存在正向溢出渠道，还显著提升了村民福利。利用CGSS数据的实证结果表明：在考虑县级政府普遍面临财政困境的前提下，宽松的财政约束实际抑制了农村公共服务满意度提升，与正式制度存在替代关系的社会资本则显著提升了村民对公共服务的满意度。尽管如此，仍需警惕过度密集的网络嵌入所表现出的负向调节作用。以上结论通过分群回归和稳健性检验被证实是有效可信的，从而为纠正农村民生公共品供给偏向，补齐新时代农村公共服务短板提供了有益借鉴。

［关键词］中国式分权；社会资本；农村公共服务满意度；调节效应；Stackelberg博弈

［作者简介］张梁梁（1987— ），男，四川绵阳人，长安大学经济与管理学院副教授，硕士生导师，从事社会资本与民生发展研究；金亮（1989— ），男，江西奉新人，江西财经大学工商管理学院副教授，硕士生导师，通讯作者，从事数字经济研究。

南京审计大学期刊社为全国高校文科学报研究会理事单位，江苏省期刊协会常务理事单位，江苏省高校学报研究会常务理事和副秘书长单位。编辑出版三刊：《审计与经济研究》《南京审计大学学报》《中国审计评论》。期刊实行网上投稿、查稿，所有刊文均可全文上网浏览及下载。网址： http://xbbjb.nau.edu.cn/。微信公众号：南审学术期刊。“三刊”实行择优选稿，优稿优酬，所有稿件一律不收取审稿费、版面费等费用。

期刊简介

《审计与经济研究》(Journal of  Audit & Economics)（双月刊）创刊于1985年，由南京审计大学主办，是以审计、会计、经济管理类稿件为主的财经类专业期刊。设有“国家审计理论建设专栏”、“审计理论研究”、“财务与会计研究”和“经济与管理研究”等栏目。

《审计与经济研究》是“中文社会科学引文索引（CSSCI）来源期刊”（南京大学）、“中文核心期刊要目总览”（北京大学）和“中国核心学术期刊（RCCSE）”（武汉大学）的入选期刊、全国高校精品社科期刊、“复印报刊资料”重要转载来源期刊、华东地区优秀期刊、江苏省一级期刊和江苏省期刊方阵优秀期刊。

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