个人所得税经营所得汇算清缴开始啦！举例教您如何填报

个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。

在取得经营所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

1.自然人电子税务局WEB端；

2.自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》）

3.经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。

只取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；

取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

应补（应退）税额=[收入总额-（成本+费用）-损失-符合条件的捐赠]×税率-速算扣除数-已预缴税额-减免税额

1.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

2.从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。

张某于2021年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2021年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问张某如何办理2021年度的预缴申报和汇算清缴申报？

2021年1月19日之前（节假日征期延后）办理2021年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：

第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；

应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；

应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。

2022年3月31日之前办理2021年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）。

根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。

专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。

2021年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；

应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；

应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。

为方便您直观的了解汇算清缴的操作方式，小编特意以上述案例为例分别整理了自然人电子税务局（扣缴端）和自然人电子税务局（Web端）的操作介绍，继续往下看：

登录“自然人电子税务局（扣缴端）”-“经营所得”-“年度汇算申报”。

点击“修改”按钮，填写收入、成本费用及纳税调整增加额信息，完成后点击“确定”。

以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“1000000”；“营业成本”中填写“800000”。

以上述案例为例，您需要在“业务招待费”中调增12000，“用于个人和家庭的支出”中调增20000，“投资者工资薪金支出”中调增18000。

双击第一行，录入允许扣除的个人费用及其他扣除，完成后点击“保存”。

以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入5000，“基本医疗保险”中填入4000，“赡养老人”中填入6000。

保存后，返回首页面，确认无误，点击“提交申报”。

提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！

点击“我要办税-税费申报-经营所得（B表）”。

选择申报年度，点击“确定”。

点击“被投资单位统一社会信用代码”框，选择“单位所在省（市一级）”，录入“统一社会信用代码”，选中对应企业，点击“确认添加”。

点击“下一步”。

点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”。

以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“1000000”；“营业成本”中填写“800000”。

点击下拉按钮，录入纳税调整增加/减少额。

以上述案例为例，您需要在“业务招待费”中调增12000，“用于个人和家庭的支出”中调增20000，“投资者工资薪金支出”中调增18000。

依次录入其他税前减免事项。需要特别注意的是，如果您没有综合所得，那么还需要在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入5000，“基本医疗保险”中填入4000，“赡养老人”中填入6000。

确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款，确认无误后，点击“提交”。

提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！