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核心提示：以北京为例，雇佣一个税前月薪1万的员工，员工到手7457元，企业实际付出多少？HR给出的答案会是14300元（即税前月薪+企业承担的五险一金，由于各地社保水平不一样，答案会有所差异）。但从财务决策角度来说，这个答案是错的，企业实际付出可能高达17079元。

企业需要考虑营业收入是有增值税及税费附加因素，而人工成本是没有进项税可以抵扣的。假设有台机器可以替代人工，老板花17,079.42元去购置机器和招聘一个月薪万元的员工，对企业利润的影响基本相同。

之前网上广为流传的一篇文章，说税前月薪1万元的员工，扣除各类社保及个税后，实际到手7457万元，企业还要承担社保4300元，实际支出14300元。由于社保和个税，使得员工到手的收入，不到企业实际负担金额的六成。

以北京为例，下图列示了月薪10000元的员工，企业需额外承担五险一金4300元，个人在扣金及个税后，到手7457元。

上海的情况基本类似；

这里不想再吐槽社保及个税问题。只从财务角度探讨一下，企业招人真实的成本是怎样？假设某生产型企业，因经营需要增加雇佣一个月薪10000元的员工，向客户多报价14300元，是否可以保持盈利不变？答案是不能！

因为如果仅仅多报价14300元，按照现行增值税法，对适用增值税率为17%的一般纳税人，收到14300元分为不含税销售收入12222.22元（=14300÷1.17）和增值税销项税2077.78元（=12222.22×17%），同时城建税及教育费附加249.33元（=2077.78×12%），由于人力成本是没有进项税可以抵扣的，而增加销售收入则会带来增值税销项税及相应附加，虽然销售报价增加14300元，但经过一轮交税后（2077.78+249.33=2327.11元），还余下11972.89元，根本不够支付14300元。

那么一个月薪万元的员工，需要帮企业挣多少收入才能实现盈亏平衡？答案是17079.42元（含税销售收入），相当于企业实际承担金额14300元的1.1944倍，这才是企业招聘员工的实际付出。

当然，有人可能质疑上述结果，认为上述增值税及税金附加等税费是销售带来的税费，不能算到人工成本里。从会计核算角度来说，上述税费确实不计入人力资源成本。但从经营来说，如果要增加一个月薪万元员工且不减少利润的话，企业除了要承担14300元直接人工支出以外，还至少要承担2,779.42 元税费（间接支出），对企业老板来说，相当于招人的实际支出为17079.42元。

换一个视角，假设现在有台机器可以替代人工，老板花17079.42元用于购置机器和招聘一个月薪万元的员工，企业盈利水平是一样的（假定企业是盈利的情况下），如果机器价格是15000元，则花钱购买机器会更换算，因为机器有进项税可以抵扣而人工支出没有。

还有观点可能认为增值税是价外税，转嫁给下游了，不算企业成本费用。但试想一下，企业的各项成本费用（包括消费税、所得税费用）本质上都转嫁给下游，国家以税收方式拿走的越多，企业费用负担当然越大，只不过增值税在会计核算上通过“欺骗性”设计，绕过利润表，不在利润表直接体现而已，其本质还是企业承担的费用。企业决策时，不可不考虑增值税及相关税费负担。

当然，以上是假设企业增值税税率是17%得出的结果，出口企业享受免增值税待遇，对这类企业来说，雇佣一位月薪万元员工，实际支出14300元就可以，不需要承担2,779.42 元税费，报价增加14300元即可维持盈亏平衡。很多企业宁愿接出口单子,而不做内销，也有这方面因素，因为雇佣同样人员、生产同样产品，内销报价要大大高于外销（差不多要高19%），才能实现盈亏平衡。所以，很多中国制造产品，在国外售价有时反而便宜。

看到这里，一些劳动密集型企业的老板可能会明白，为什么日子感到很难过。因为企业雇佣员工，除了要承担五险一金的直接支出外，还要承担相关的流转税费（增值税及附加税费等）。

经常有企业老板问我，为什么雇佣人工不能抵扣增值税，抱怨企业增值税税负很高。很遗憾，按照目前的税制，人工支出不能抵扣进项税，允许抵扣的话对企业固然有利，但将对财政收入形成较大冲击，预计在未来一段时期内改革的可能性不大。

作为企业老板，需要了解税收政策，考虑增加人员对企业经营成果的实际影响，做出更为科学的经营决策。

以上是以北京为例，假设企业增值税率是17%，员工月薪万元，则相当于实际支出17079.42元；如果增值税税率是6%，则为15267.93元；如果增值税税率3%。则为14782.22元。

其他地区企业或其他税率可参照计算。

附：北京、上海，月薪万元，五险一金及个税情况（2017年政策）。

读后小作业：企业招待客户，发生1万元业务招待费，如果要保持企业税后净利润水平不变，需要向客户增加报价多少？（假定增值税税率为17%，企业所得税税率为25%）

欲知答案，关注微信号“财税闲谈”，在下一篇将作分解。

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