教授讲专业 | 岳树民 谢波峰：财税——国家治理的基础和支柱

编者按

“大学之道，在明明德。”大学是学问的中心，是帮助青年人涵养心智、锤炼意志、放飞理想的平台。而大学的专业教育本质上是一种博雅和理性的活动，是志趣相投的一批人的智慧激荡。在【教授讲专业】栏目，我们邀请了人民大学的名师大家、杰出学者讲述专业的历史积淀、特色亮点、发展前景等，为高中生们找寻专业兴趣、确立专业目标、理性选择专业提供权威参考。

岳树民，中国人民大学财政金融学院教授、博士生导师，兼任中国财政学会理事、中国税务学会理事。主要研究方向：财税理论与政策、中国税制、金融税制。在《财贸研究》《税务研究》等国内期刊公开发表学术论文70余篇，出版专著5部。

谢波峰，现为中国人民大学财政金融学院副教授，中国人民大学金融与财税电子化研究所执行所长，兼任“互联网+财税”联盟秘书长、上海市数据科学重点实验室数据科学家，《大数据》杂志编委，2013年入选国家税务总局首批税务领军人才培养计划，主要研究方向：税收政策与管理、财税信息化、财税数据分析，出版个人专著2部，在国内核心期刊发表论文50余篇。

财税——国家治理的基础和支柱

十八届三中全会指出，财政是国家治理的基础和支柱。科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。可见，财政是非常重要的。那么，财政是什么？简单地说，财政就是政府资金的支出、收入安排和管理。财政主要是为政府提供资金保障以使政府能够向社会提供公共物品。公共物品就是诸如小学课本就提到的灯塔等社会公用的设施和服务。灯塔用来指示过往船只航行的方向，便于过往船只出行，找准航向，不至于撞上暗礁。灯塔为过往船只提供的这种服务很重要，但是，这里的问题是，灯塔满足了过往船只的需要，修建灯塔的人却无法向过往的船只收费。因此，私人从自身收益这个角度往往不愿意去建灯塔。而灯塔对于过往船只来说又是非常必要的。在这种情况下，灯塔往往就是由政府来进行修建的，过往的船只不用直接交费就可以使用了。可是，政府修建灯塔的钱又是从哪里来的，是如何安排的呢？这就是现实中的一个财政问题。在现代经济社会中，公共物品包括国防、基础教育、公共卫生、公共道路等。这类物品都是私人没有能力提供或者不愿意提供的，都是由政府来提供的。政府提供公共物品的主要收入来源就是税收，即向全体社会成员征税。那么政府征多少税、对什么征税、怎么征税？征收上来的税款使用到哪里、使用多少、怎么使用、如何管理？政府如何筹集资金、使用资金才能满足社会公众的各种需求？这些问题就是财政工作所要解决的问题，也是财政税务专业要学习、研究的主要内容。

其实，财政和税收涉及的问题，在日常生活中几乎每天都通过电视、电台、报纸等传统媒体以及现在的微博、微信等新媒体方式到达我们的脑海中。近几年有许多财政税收问题成为社会关注的热点，如政府“三公”经费的公开、地方债务问题、环境保护税立法、房地产税改革、减税降费、新个人所得税法实施等。尤其是2020年新冠疫情以来，政府通过财政补贴、减税、发行特别国债等多种方式，为抗击疫情提供了强大的资金支持，例如，据统计，新冠病患人均治疗费用约为1.7万元，其中医保支付比例约为65%，剩余部分由财政进行补助。

大家为什么关注这些问题？怎么才能很好地解决这些社会公众关注的问题？这些也是财政税收工作需要研究解决的问题。

正如著名思想家富兰克林所说：死亡和税收是人不可避免的两件事情。在国家层面，每年两会召开时，重要任务之一就是审议和确定我们国家的财政收支情况，即所谓的财政预算和决算报告的审议。你也会发现，涉及财税的议案也是年年的热点。在企业层面，缴税是企业最重要的财务活动之一，税务人员是公司最忙碌和重要的财务人员，在税法法律规定的前提下合理安排和规划好税收事项，关系到企业的生存发展，同时，偷税漏税是企业经营不可触碰的“高压线”。从国家和企业两个层面来看可以说财政税收与我们社会经济运行息息相关。但为什么说财政税收是国家治理的基础和支柱呢？主要有以下几个方面的原因：

第一，财政税收源远流长，可以说自有国家以来就存在着财政税收活动。英国古典政治经济学的主要代表人物之一亚当·斯密在《国富论》中称，财政乃“庶政之母”。我国唐代著名理财家杨炎也讲过，“财赋者，邦国之本”。国务院前总理温家宝曾经表示过，国家的发展史就是一部惊心动魄的财政史。古今中外，莫不如此。一个国家的重大变革、重大发展往往都是和财政税收联系在一起的。一般公认的现代国家起点标志之一的1215年英国大宪章，其中的重要内容就是限定了英王约翰的征税权等主要权力，同时确定了国家税收的基本原则，奠定了现代国家的基础。

第二，财政税收的基本功能就是体现国家的基本职责。从财政来看，中央政府提供全国性的公共物品，如外交、国防等；地方政府提供教育、医疗等地方性的公共物品，以及中央和地方之间的转移支付，来均衡不同地方的公共物品提供差距。从税收来看，就是通过税收筹集财政支出所需的资金，提供或者购买这些公共物品，另外还通过税收促进经济发展，提供经济发展的良好财税宏观环境，这一方面最近的例子就是2016年5月1日全面推广的“营改增”，把针对服务业等征收的营业税全部改为征收增值税，这次税收政策的重大变革就是我国政府为了进一步调节经济结构、推动社会经济发展而做出的。财政税收还有促进社会公平的重要功能，在现代社会当中，由于先天禀赋不同、后天条件差异，造成了收入分配的不平等，一方面通过税收的制度设计，如累进的个人所得税，对高收入者多收一些个人所得税，对低收入者少收或者不收个人所得税；另一方面，通过财政补贴政策、社会救济制度，改善收入较低人群、失业人群、困难群体的生活境遇，为他们提供更多的发展机会。

第三，现代国家运行的主要特征和基本方式体现在财政和税收方面。现代国家的公共性主要通过公共财政的运行得以充分反映，通过公共预算管理制度，安排和审议政府公共开支，通过预算管理手段，最大效率地提高公共财政资金的使用效率，最大限度地符合社会公众的需要。税收公民是现代国家的主要内涵之一，通过纳税确定公民对国家的责任和义务，同时作为行使公民权利的基本前提。

财政税收制度的设计，必须使其满足现代国家治理的公平、公正、公开的要求，为社会公众提供包容性发展机会。财政税收既广泛地联系到现代社会经济生活，也具有高度的科学性。如税率提高，税收收入就一定增加吗？我们可以像有些国家和地区那样，给每个老百姓发1000元钱吗？我们国家可以在高中也实行义务教育吗？我们国家的养老金应当怎么缴费？国家可以借更多的公债吗？债务和税收之间是什么关系？为什么自己家住过的房子卖掉需要缴税，而自己家使用过的小汽车卖掉不需要缴税？这些问题的答案都是具有一定科学道理的。在财政税收领域，类似的需要进行科学回答的问题有很多。尤其是在当代中国，值得有志于财税研究的青年学子去探索的财政现象和问题更是比比皆是。

另外，财政税收领域中有趣的问题也不少，例如你知道我们学习的平面几何与税收的关系吗？你知道财政现象中什么叫粘绳纸效应么？类似这些形象而有趣的问题和比喻，令人忍俊不禁。

总之，财政税收学是一门现代国家治理中在各个层面都需要运用的学科，既有很强的现实价值，又充满着科学规律，如果有机会投身其中，努力钻研，将会发现一个令人沉迷的世界。

专业常见问题解答

财政学、税收学专业的学习对象是什么？

财政学专业属于应用经济学科，它主要研究政府部门在资金筹集和使用方法的理论、制度和管理方法，同时也研究企业在生产经营过程中的税收问题。该专业本着“宽口径、厚基础、高素质”的方针，力求培养大批优秀的毕业生，他们以扎实的理论功底以及良好的业务素质和工作能力，赢得了社会各界的广泛好评。

税收学专业属于应用经济学科，是近年来社会需求增长较快的一个新设专业，主要培养掌握经济学基础理论和系统的税务专业知识，熟悉我国税收政策和税收管理实践，了解国际税收动态，通晓相关法律，能够独立从事税收政策分析和解决税收征纳问题，实践应用能力强的高层次、复合型税务专门人才。

为什么要选择人大的财政学、税收学专业？

中国人民大学财政学、税收学是中国人民大学建校之初八大系之一，是新中国成立后最早设立的财政学学科点，在财税领域一直享有很高的学术声望，并被教育部评为财政学专业的国家重点学科。本专业师资力量雄厚，既有陈共、安体富等老一辈术泰斗，还有朱青、郭庆生、岳希明等中青年学术带头人，更有吕冰洋、贾俊雪等青年学术骨干，教学科研实力强劲。其中有两名长江学者、一名青年长江学者，是国内财政（税收）院系中数量最多的。目前本系还根据人才培养的需要，开设了财税实验班，面向拔尖学生进行高层次培养。

除此之外，我校是全国唯一的同时拥有国内最优秀财政税收专业和金融专业的985高校，财税专业与金融专业同属于财政金融学院核心专业，财政金融学院优秀师资、文化传统和优秀校友资源，为学生的成长和未来发展营造了具有竞争力的环境。

财政学、税收学专业的本科核心课程有哪些？

财政学核心课程：财政学、金融学、会计学、公司财务、中国税制、社会保障、财政管理、国债市场与管理、资产评估、公共部门财务与管理、国际税收、税务代理、计算机税收征管实务。

税收学核心课程：税收经济学，商品税制、所得税制、税务管理、税务会计、国际税收、税务稽查、税务代理、税务筹划、转让定价税务管理、税务信息化、外国税制等。

财政学、税收学专业的就业情况如何？

财政学、税收学专业的毕业生就业面比较宽广，包括：政府财政部门、税收部门及其他经济管理部门；各大银行和证券公司等金融机构；会计事务所和企事业单位的财务部门、税务部；会计事务所及税务事务所等。

财政学、税收学专业的出国率和保研率如何？

从历年情况看，财政学、税收学专业每年有20%~30%的学生申请到国外的著名高校进一步深造，有20%左右的学生获得保研资格。

学生感受

2007—2013年，我在财金学院学习了六年财政学。初识财政，只觉神秘。政府的钱从哪儿来，又花到哪儿去，让人想要一探究竟。深入学习，便觉神奇。财税专业需要“在中西方两个平台自由游走”的视野，需要领悟经济社会发展之“道”与定性定量分析之“术”。从业四年，更觉神圣。从事反避税工作后，逐渐将所学知识运用于实际。我们每做一个案子都直接影响到国家的税收权益和经济利益，可谓使命光荣、责任重大。六年的专业学习赋予了我们成长为“国民表率，社会栋梁”的底气和实力，身为财税人，幸甚至哉！

——费悠悠（2007年财政学本科生）

财政和税收制度的制定是一国经济运行的根本，值得探索和讨论的问题很多。没有学习财税专业之前，我便发现各行各业的人都在用自己的逻辑来讨论国家财税制度的颁布与修改，对一些大众普遍认可的结论也心存疑虑。税率真的越低越好吗？农业税的取消是否也会对农民产生不利影响？这样的问题有很多。经过本科和研究生的学习以后，我不仅对这些问题都有了更加深刻和全面的认识，更在经验丰富的老师们的带领下学会了对每一件事进行严谨而全面的讨论，这让我的生活受益匪浅，对本专业的知识也更加充满了学习的兴趣与渴望。

——杨舒月（2012级财政学本科生）

　作为一名财政金融学院财政专业的学生，我在学习生活的四年间，深入了解了国内外财政税务领域的最前沿理论以及最新知识。借助我院在财税领域的巨大影响力，我有幸聆听了多次大牌国际学者、知名财税政要以及业界财金校友的座谈分享会，对自己的学术研究、财税理解以及职业发展都有极大的帮助。此外，多彩的校园活动、丰富的留学项目培养了我的沟通交流能力以及各项综合素质，完善的后勤保障、合理的就业指导使得我对职业道路有一个更加清晰的认识。感谢学院给予我这么好的平台！

——刘新宇（2012级财税实验班）

说起财税，我作为一名税收专业大三学生，认识有限，在这里只能简单谈谈。先解税字，禾与兑，构成了古代农业社会最直接的纳税行为——从禾（农产品）从兑（上交），形象解释了税是什么。学习专业两年多来，我越发深刻感受到，这是一门富含济世情怀的学问，再没有哪门学科与民与国的关系如此紧密。如何设立、撤废税种，对国家的产业转型技术发展、对百姓的生活质量影响深远；取得税收后政府如何使用，对百姓的小日子和国家的大命运至关重要……无论是柴米油盐酱醋茶，还是国际社会间的大国博弈，财税都扮演着重要角色。百姓生活，财税助力；国家发展，财税先行。这是一门充溢着“士大夫情结”的学问，它与责任和担当有关，它与希望有关，它连接发展奋斗的今天和更加美好的未来。

——高廷璧（2014级税收专业本科生）

选自《你的专业——中国人民大学本科专业介绍》

排版美编：马妤曦